01

　　特朗普的稅改方案通過之后輿論嘩然的不是美國(guó)而是中國(guó)，原因有兩點(diǎn)：一方面大家關(guān)心美國(guó)減稅對(duì)全球和中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生什么樣的影響；

　　另一方面反映了內(nèi)心的需求，呼吁中國(guó)減稅，典型觀點(diǎn)，比如“不該減稅的美國(guó)減稅了,最該減稅的中國(guó)還等什么?”

　　02

　　供給側(cè)改革提出的五大任務(wù)，就包括了“降成本”，即降低企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)活力。這兩年減稅萬億的各項(xiàng)措施陸續(xù)出臺(tái)，營(yíng)改增開始實(shí)施，但承擔(dān)了90%以上的各類稅費(fèi)的企業(yè)感受并不明顯，甚至有些企業(yè)反應(yīng)營(yíng)改增之后稅負(fù)不降反增。

　　還有一個(gè)指標(biāo)老被學(xué)者拿來說稅負(fù)太重：這個(gè)指標(biāo)就是財(cái)政收入增速與GDP增速的對(duì)比。1994年分稅制改革以來，政府財(cái)政收入翻了26.9倍；同一時(shí)期中國(guó)城市居民的年可支配收入翻了8.3倍;而中國(guó)農(nóng)村居民純收入翻了8.6倍。2017年上半年財(cái)政收入增長(zhǎng)9.8%，GDP增速則為6.9%。

　　03

　　概括來說，中國(guó)企業(yè)需要繳納10多種稅，其中企業(yè)所得稅和增值稅是主要構(gòu)成。企業(yè)所得稅稅率為25%，世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國(guó)家中，標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%；增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實(shí)行增值稅國(guó)家中，標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%。

　　除了稅，還有各種費(fèi)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前涉及企業(yè)稅費(fèi)的種類超過10種，包括附加稅費(fèi)、維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、保障費(fèi)、防洪費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)等項(xiàng)目。其中社保費(fèi)率，個(gè)人工資交的占工資總額的費(fèi)率和企業(yè)交的費(fèi)率加起來28%，個(gè)人是8，企業(yè)是20%，28%的水平在全世界排在第五位。

　　04

　　國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)曾說，中國(guó)的稅負(fù)問題十分復(fù)雜，統(tǒng)計(jì)的口徑渠道多種多樣，稅負(fù)到底重不重？不同人士站在不同立場(chǎng)上都有不同的解讀，也有不同的訴求。

　　特朗普減稅方案通過之后，日本也推出了減稅計(jì)劃，很多人預(yù)計(jì)新一輪的減稅大戰(zhàn)即將開啟。許善達(dá)也建議：“我們不能光讓企業(yè)提高產(chǎn)品在全球的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也要考慮國(guó)家稅收政策在全球的競(jìng)爭(zhēng)力，這就需要我們及時(shí)對(duì)原來的稅收政策作出調(diào)整，甚至需要重新規(guī)劃和設(shè)計(jì)?！?br />
　　05

　　那我們的稅收競(jìng)爭(zhēng)力到底怎樣呢？貓哥找了世界銀行最新推出的一份報(bào)告《世界納稅指數(shù)2018》，講的就是這個(gè)問題，我們用一張表讓大家直觀的感受這一點(diǎn)。

　　關(guān)于這個(gè)報(bào)告有幾個(gè)說明：

　　1）這個(gè)報(bào)告的比較對(duì)象是全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體；測(cè)試的樣本為中型私營(yíng)企業(yè)。

　　2）核心指標(biāo)有四個(gè)：

　　●納稅次數(shù)：反映公司支付所有稅費(fèi)（包括增值稅、個(gè)人所得稅等企業(yè)扣繳的稅費(fèi)）的次數(shù)。

　　●納稅時(shí)間衡量公司準(zhǔn)備、申報(bào)、繳納三種主要類型稅費(fèi)所需的時(shí)間

　　●總稅率和社會(huì)繳納費(fèi)率衡量公司經(jīng)營(yíng)第二年負(fù)擔(dān)的全部稅費(fèi)占其稅前凈利的份額。

　　●稅后流程指標(biāo)衡量企業(yè)在納稅申報(bào)之后完成相關(guān)事項(xiàng)所需時(shí)間。